Нормативная база

Сумма излишне уплаченного налога может быть возвращена налогоплательщику или зачтена в счет будущих платежей или погашения задолженности по соответствующим видам налогов. 

Возврат или зачет излишне уплаченной суммы производится на основании письменного заявления либо заявления в электронном виде, подписанного усиленной КЭП и представленного по каналам ТКС. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

В случае обнаружения излишней уплаты налога может быть проведена совместная сверка расчетов. Срок проведения камеральной проверки при подаче декларации составляет 3 месяца с момента сдачи, в соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ. 

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении в течение пяти дней со дня принятия решения.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производятся в валюте Российской Федерации в течение одного месяца со дня принятия решения. Выплата или зачет излишне уплаченного налога производится налоговым органом согласно месту учета налогоплательщика без начисления процентов.

Стандартный налоговый вычет предоставляется физическому лицу в полагающихся размерах за каждый месяц налогового периода, в течение которых между налоговым агентом и работником заключен трудовой договор либо гражданско-правовой договор (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Налоговые вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб. предоставляются за каждый месяц налогового периода (п.1 ст.218 НК РФ).

Cоциальные налоговые вычеты предоставляются по пяти основаниям:

1. По расходам на благотворительные цели и пожертвования (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ);
2. По расходам на обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);
3. По расходам на лечение (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);
4. По расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);
5. По расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Основанием для предоставления налоговым органом социального налогового вычета являются налоговая декларация по НДФЛ (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Правом на инвестиционные налоговые вычеты обладает налогоплательщик, который осуществлял определенные операции, в частности:

1. с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в результате которых получил доход;
2. вносил личные денежные средства на свой индивидуальный инвестиционный счет;
3. получал доход по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются (п. 1 ст. 220 НК РФ):

1. При продаже имущества;
2. В случае выкупа у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд;
3. При строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков.

Налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке.

Перенос на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС) осуществляется в соответствии с п. 16 ст. 214.1 НК РФ.

Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов налогоплательщика, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Состав расходов определяется аналогично составу расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, установленному главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».

Кроме того, в соответствии с Федеральным законом от 2 ноября 2004 года №127-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» к указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, уплаченная им в связи с профессиональной деятельностью.

Виды дорогостоящего лечения

1. Хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития).
2. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней системы кровообращения, включая операции с использованием аппаратов искусственного кровообращения, лазерных технологий и коронарной ангиографии.
3. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания.
4. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндолазерных технологий.
5. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней нервной системы, включая микронейрохирургические и эндовазальные вмешательства.
6. Хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения.
7. Эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах.
8. Трансплантация органов (комплекса органов), тканей и костного мозга.
9. Реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов.
10. Реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции.
11. Терапевтическое лечение хромосомных нарушений и наследственных болезней.
12. Терапевтическое лечение злокачественных новообразований щитовидной железы и других эндокринных желез, в том числе с использованием протонной терапии.
13. Терапевтическое лечение острых воспалительных полиневропатий и осложнений миастении.
14. Терапевтическое лечение системных поражений соединительной ткани.
15. Терапевтическое лечение тяжелых форм болезней органов кровообращения, дыхания и пищеварения у детей.
16. Комбинированное лечение болезней поджелудочной железы.
17. Комбинированное лечение злокачественных новообразований. Комбинированное лечение наследственных нарушений свертываемости крови и апластических анемий.
18. Комбинированное лечение остеомиелита.
19. Комбинированное лечение состояний, связанных с осложненным течением беременности, родов и послеродового периода.
20. Комбинированное лечение осложненных форм сахарного диабета.
21. Комбинированное лечение наследственных болезней.
22. Комбинированное лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата.
23. Комплексное лечение ожогов с площадью поражения поверхности тела 30 процентов и более.
24. Виды лечения, связанные с использованием гемо - и перитонеального диализа.
25. Выхаживание недоношенных детей массой до 1,5 кг.
26. Лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона.